De middelingsregeling is per 1 januari 2023 afgeschaft. Belastingjaar 2024 is dus het laatste jaar waarover je kunt middelen als je een sterk wisselend inkomen hebt gehad. Hoe zit dat?
Middelingsregeling?
Stel, je inkomen in jaar 1 was € 35.000, in jaar 2 € 37.000 en door een meevaller in jaar 3 € 68.000. Samen was het dus € 140.000. In jaar 3 heb je extra veel belasting (box 1 inkomen uit werk en woning) betaald omdat je in hoger tarief viel.
Een collega-ondernemer had ook in drie jaar € 140.000 inkomen, maar dan netjes verdeeld over elk jaar ongeveer € 46.000. Hij heeft minder belasting betaald. Dat werd als niet eerlijk gezien en daarom heeft men de middelingsregeling bedacht.
Een mooie regeling, die echter per 1 januari 2023 is afgeschaft. Wat zijn voor jou de gevolgen en/of wat zijn de mogelijkheden?
Hoe werkt die middelingsregeling?
De middelingsregeling is een interessante regeling bij een sterk wisselend inkomen in drie opeenvolgende jaren. Je inkomen kan sterk wisselend zijn door bijvoorbeeld een sterke stijging of daling van je jaarwinst, investeringen en verliesverrekeningen, eenmalige uitkeringen (bijvoorbeeld transitievergoeding) of extra hoge aftrekposten zoals ziektekosten, hypotheeklasten, enz.
Welke bedragen zijn van toepassing? Voor het berekenen van het gemiddelde inkomen worden de bedragen gebruikt van de definitieve aanslag inkomstenbelasting. Het inkomen bestaat voor de meeste ondernemers uit winst uit onderneming plus eventueel loon min de aftrek van de eigen woning. Daarnaast zijn er nog overige inkomsten en aftrekposten zoals betaalde lijfrente en arbeidsongeschiktheidspremie die in de berekening van je inkomen worden meegenomen.
Moet binnen drie jaar. Je verzoek tot middeling moet bij de Belastingdienst zijn ingediend binnen drie jaar nadat álle definitieve aanslagen inkomstenbelasting uit je middelingsverzoek vaststaan. Dat is de datum zes weken nadat de aanslag is opgelegd, mits je geen bezwaar hebt gemaakt.
Er geldt een drempelbedrag. Het drempelbedrag is € 545. Dat betekent dat kleinere bedragen niet voor teruggaaf in aanmerking komen.
Over welke jaren kun je nu nog middelingsverzoek indienen?
Middelen gebeurt dus over drie op elkaar volgende jaren, maar … je mag een bepaald jaar maar één keer gebruiken. Bovendien is per 1 januari 2023 de middelingsregeling komen te vervallen. Dat betekent:
- dat de laatste periode waarover je kunt middelen is 2022-2023-2024 is;
- dat als je kiest voor 2022 als laatste jaar voor middeling (2020-2021-2022), je dan voor 2023 en 2024 geen middeling meer kunt aanvragen;
- dat als je de mogelijkheid wilt behouden om over 2023 en 2024 middeling aan te vragen, dan kan dat alleen in combinatie met 2022.
Je kunt dus nog middelen over de perioden 2019-2020-2021 | 2020-2021-2022 | 2021-2022-2023 of 2022-2023-2024, mits:
- je het verzoek indient binnen drie jaar na de laatst ontvangen definitieve aanslag + zes weken; én
- je een jaar maar één keer gebruikt.
Als je uitstel voor de aangifte hebt gedaan en de definitieve aanslag wordt dus pas na lange tijd opgelegd, dan zou je alsnog middeling kunnen aanvragen. Het kan ook zijn dat door de vertraagde oplegging van aanslagen vanaf 2021 als je box 3 vermogen hebt, je de middeling pas heel laat kunt aanvragen.
Hoe dien je een middelingsverzoek in?
Ik hou voor jou in de gaten of middeling aan de orde is en ik dien voor jou ook een middelingsverzoek in. Ben je de laatste drie jaar pas bij mij klant geworden, dan kan ik voor jou berekenen of middeling aan de orde is, maar daar heb ik dan wel de definitieve aanslagen voor nodig.
Een dergelijk verzoek indienen gaat vrij eenvoudig, maar wel een beetje ouderwets. Je moet een verzoek om middeling inkomstenbelasting van de site van de Belastingdienst downloaden, invullen en via de post opsturen naar jouw belastingkantoor. Je hoeft daarbij géén berekening mee te sturen! Maar zoals gezegd: ik doe dit altijd (tegen vergoeding) voor mijn klanten.
Afbeelding van Alexa via PixabayNOVI TIP
2022-2023-2024 is de laatste periode waarover je nog een middelingsverzoek kunt indienen. Desgewenst bereken ik voor jou of middeling voor jou interessant is en dien ik het verzoek in.